Налогообложение в Германии
СТРУКТУРА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДИАГРАММА ПО ДАННЫМ УПРАВЛЕНЧЕСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
НА ПРИМЕРЕ СРЕДНЕСТАТИСТИЧЕСКОЙ НЕМЕЦКОЙ ФИРМЫ
Налог на добавленную стоимость - НДС (Mehrwertsteuer - MwSt),
он же налог с оборота (Umsatzsteuer - USt)
в Германии составляет 19% от суммы выручки. Это так называемая «стандартная» ставка.
Существует так же понятие пониженной ставки в размере 7%,но не для всех видов операций. Последний вариант встречается, например, в области продуктовых поставок бытового назначения, книготорговли печатной продукцией и ряде др. областей.
Наряду с этим, существует ставка 10,7% на покупку у производителя сельхозпродукции.
Данному виду налогообложения (НДС) подлежат поставки или продажа товаров и предоставление услуг на территории Германии, поставки или продажа товаров и предоставление услуг из третьих стран в Германию.
В случае доказуемого экспортного характера сделок, либо поставок из Германии в страны ЕС, НДС не взимается, либо подлежит зачету/возврату.
Корпоративный налог (Körperschaftsteuer - KSt) взимается от прибыли, полученной в Германии и за ее пределами (если иное не предусмотрено Соглашением об избежании двойного налогообложения). Ставка налога составляет 15% плюс дополнительно 5,5% от суммы налога - надбавка за солидарность (Solidaritätszuschlag – „Soli“). Совокупная ставка налога составляет таким образом 15,825%.
Налог на бизнес или промысловый налог (Gewerbesteuer - GewSt) является основной разновидностью местного налога. Взимается в зависимости от территории муниципального образования, где находиться коммерческое предприятие и составляет 14 – 17,15%.
Структурно схему налогообложения коммерческого общества в Германии можно представить себе в виде приведенной выше диаграммы.Размер прибыли определяется степенью успешности коммерческой деятельности предприятия и находится в прямой зависимости от соответствующей расходной части.
Оставшаяся после уплаты налогов сумма, по решению учредительного собрания, может быть:
- выплачена в виде дивидендов самим учредителям
- оставлена на счету фирмы без каких-либо временных ограничений и использована в дельнейшем по усмотрению директора/директоров
- использована для докапитализации компании без увеличения уставного фонда.