+49-89-167-858-185

Створення GmbH

GmbH - ідеальна правова форма. Правові рамкові умови

Открить GmbH

Якщо економічні передумови для створення фірми багатообіцяючі, необхідно надати бізнесу певні правові рамки. Так, наприклад, він може вважатися підприємством одного бізнесмена, або підприємця, що діє спільно з іншими пайовиками, або комманлітним відкритим торговим суспільством, або ж товариством з обмеженою відповідальністю, тобто ТОВ-GmbH. В останньому випадку мова йде про компанії, що є юридичною особою. Головну роль в такій фірмі грає вкладений партнерами капітал. Ви можете брати участь у житті фірми і впливати на прийняття рішень. Недоторканність вашого приватного майна охороняється. Участь визначається внеском певної грошової суми, так званої частки.

Крім цього ТОВ-GmbH володіє чіткою структурою відомчих компетенцій, груп керівного складу та принципами звітності. Тим самим ТОВ-GmbH сприяє організаційній чіткості і ясності фірми, яку ви маєте намір створити.

У яких же випадках варто взятися за планування створення товариства, заснованого на вкладених частках капіталу, з усіма пов'язаними з цим правовими, організаційно-виробничими та податковими наслідками?

Причини, з яких варто зважитися на створення ТОВ-GmbH:

Відповідальність

Якщо відповідальність за плановану ділову мету повинна обмежуватися внесками членів ТОВ, зарахованими до основного капіталу

Організація

якщо кілька Компаньйонів через найрізноманітніші економічні та особисті причини/мотиви мають намір взяти участь в даному бізнесі

Фінанси

якщо товариство повинно володіти певним, але за розмірами обмеженим капіталом

Маркетинг

якщо є намір в ділових взаємостосунках фігурувати з певним найменуванням фірми, що позитивно відображається на діловій репутації

Перенесення Часткою

для впевненості, що окремі частки просто і нескладно можуть бути перенесені за принципом методу-стандарту

Оподаткування

для одержання вигоди з низьких ставок оподаткування на фірми з кількома Компаньйонами, котрі вклали свої частки в статутний фонд підприємства. Припустимо, для того щоб скористатися можливістю продати частки компанії без оподаткування. Або ж щоб заснувати власну справу, розвинути її, а потім продати, не сплачуючи за це жодних податків.

Прискорений курс з основ юридичних норм і правил

Оснащення фірми-GmbH торговим капіталом

Для заснування фірми типу GmbH досить, щоб кілька людей об'єдналися з будь-якою метою, що не суперечить закону. Кожен Компаньйон бере участь своїм паєм в статутному фонді. Ця сума, у максимальному розмірі якої фірма-GmbH повинна покривати непокриті заборгованості.

При заснуванні фірми-GmbH кожен Компаньйон зобов'язаний внести свій пай до статутного фонду. Компаньйон, який не вкладає відразу всю суму паю (т.зв. внесок, якого бракує) зобов'язується, за вимогою фірми-GmbH та за рішенням Компаньйонів, негайно зробити внесок, якого бракує. Закон про фірму-GmbH регулює особливості, які необхідно врахувати в Статутному фонді та стосовно внесків в Статутний фонд. Наведемо найголовніші пункти:

  • для створення фірми-GmbH необхідний мінімальний Статутний фонд у розмірі 25 тис. євро (ст.5 п.1), з них мінімум 12.500 євро є негайним внеском
  • внесок-пай кожного Компаньйона повинен становити не менше 100 € (ст.5 п.1)
  • сума Статутного фонду повинна ділитися на п'ятдесят (ст.5 п.2), при цьому кожні 50 євро при прийнятті будь-яких рішень на зборах дають один голос
  • кожному Компаньйону дозволяється брати на себе лише один внесок у Статутний капітал (ст.5 п.2)
  • вклади окремих Компаньйонів можуть відрізнятися за розмірами (ст.5 п.3).

Заснувати фірму-GmbH можна і без Компаньйонів. Така фірма буде називатися GmbH окремої особи (Einpersonen-GmbH). Для цього крім мінімального внеску в 12.500 євро необхідно надати гарантії наявності подальших 12.500 євро за ще не сплачену частку. З цією метою досить пред'явити гарантію-поручительство чоловіка/дружини.

Внесок можна сплатити як готівкою (так зване Заснування фірми GmbH за готівку), так і майном: товарами, машинами, автомобілями, верстатами, земельними ділянками, або ж засвідчити існування іншої фірми. Слід врахувати, що речове майно вноситься в нову фірму GmbH за ринковою ціною. При створенні GmbH необхідно надати Реєстраційному суду ще до запису в Торговий реєстр, так званий звіт про заснування фірми за допомогою майна.

Заснування: договір компанії для GmbH

Вирішальною організаційної одиницею GmbH є Збори Компаньйонів. При створенні GmbH Компаньйони приймають рішення про Договір Компаньйонів (також називається Статутом). Даний Договір Компанії є необхідною складовою частиною фірми-GmbH в законному порядку. У Договорі Компаньйони регулюють найважливіші справи фірми-GmbH: питання про те, якою більшістю голосів у майбутньому будeт прийматися рішення; хто і яку частку Статутного капіталу бере на себе; під якою назвою виступати фірмі-GmbH; на яких умовах Компаньйон може вибути з фірми-GmbH. Найголовніше:

  • пред'явити нотаріально завірений текст Договору Компаньйонів
  • даний Договір Компаньйонів повинен містити певний мінімум даних, відповідно до законодавства ФРН
  • більше того в Договір можна включити індивідуальні пункти, які матимуть юридичну силу виключно для вашої фірми-GmbH

Позиція комерційного Директора

Компаньйони призначають Комерційного Директора, який діє від імені та на користь фірми (GmbH). Права та обов'язки Комерційного Директора GmbH зафіксовані в трьох джерелах:

  • в Законодавстві ФРН, насамперед у Законі про GmbH (стст №% по 52), в Торговому Законодавстві, і почасти також в Законодавстві про акції
  • в особливих пунктах Договору про компаньйонів
  • в Трудовій Угоді.

Комерційним Директором може бути призначено і особу, яка не є Компаньйоном GmbH (так званий Сторонній Комерційний Директор, нім. Fremd-Geschäftsführer), а також один або кілька Компаньйонів даної фірми-GmbH. Виключно Комерційні Директори уповноважені діяти від імені фірми-GmbH. Компаньйон, якого не призначено Комерційним Директором, свої думки щодо ведення комерційної діяльності може висловлювати виключно як вирішення всіх Компаньйонів, не маючи права давати власні вказівки.

Стосовно Комерційного Директора слід розділяти і враховувати наступне:

  • з одного боку на посаду його призначають Компаньйони (ключове поняття: Призначення на посаду Комерційного Директора). Тим самим він стає органом юридичного представництва фірми-GmbH.
  • з іншого боку він влаштовується на роботу до фірми-GmbH як службовець, укладаючи з цією метою з фірмою-GmbH договір про роботу за наймом.

Слід чітко розрізняти ці два поняття. Так, Комерційного Директора, хоч і можна відкликати з посади, проте його контракт як службовця може залишатися в силі аж до закінчення терміну робочого договору.

Щоправда, законодавець не передбачив певної письмової форми договору про роботу за наймом. Ми рекомендуємо в будь-якому випадку укласти письмовий договір про роботу (Читайте на цю тему розділ договір про роботу за наймом з Комерційним Директором).

Крім Комерційного Директора (або Комерційних Директорів) компаньйонам також надається право призначати осіб з обмеженими повноваженнями на дії поза фірми. Таким особам Компаньйони видають Довіреність (нім. прокура). Це має сенс, якщо якомусь співробітнику не хочуть надавати повноправну свободу-повноваження на самостійне ведення комерційної діяльності даної фірми, але в той же час цей співробітник має право підпису. Наприклад, таким співробітником може бути інспектор Відділу кадрів з питань видачі зарплати.

Враження, що створює фірма-GmbH

Обов'язкові дані на всій комерційної документації

Для фірми, юридично оформленої як GmbH, на діловій кореспонденції згідно Закону про GmbH ст. 35а повинні бути зазначені такі дані:

  • юридична форма/найменування та головна адреса товариства; суд, в якому воно зареєстровано та номер реєстрації в реєстрі Торгово-Промислової Палати; імена всіх Комерційних Директорів, а також, на випадок якщо фірма створила Рада з нагляду під керівництвом голови, вказати ім'я та прізвище голови Ради з нагляду.
  • якщо даються відомості про розміри капіталу фірми, слід вказувати Статутний фонд і, якщо не всі грошові внески були сплачені, вказати сукупну суму недоплачених внесків.
  • Вищеперелічені дані необов'язково вказувати на повідомленнях або звітах, які пишуться в рамках вже існуючих ділових контактів і для яких зазвичай використовуються бланки з інформацією по якомусь конкретному випадку.
  • бланки замовлень вважаються діловою кореспонденцією.

Отже, що ж вважати діловою кореспонденцією? Слід виходити з того, що будь-який вид кореспонденції, адресованої певному адресату, є діловим листом. Винятки становлять повідомлення в межах фірми, у тому числі листи, що направляються в філії; реклами та рекламні оголошення, спрямовані невизначеному колу осіб. Крім того, правила ділової кореспонденції не стосуються рахунків, накладних та нагадувань про спату відкрітих рахунків - вид кореспонденції, який також регулярно розсилається постійним клієнтам.

Рекомендуємо перевіряти вхідну коореспонденцію, метою якої є встановлення ділових відносин, наскільки повно в ній наводяться необхідні дані. Вже на цьому етапі можна зорієнтуватися, наскільки серйозні плани у потенційного ділового партнера.

Як захистити себе від недоліків /мінусів, пов'язаних з організацією фірми GmbH

У юридичної форми фірми-GmbH є деякі незначні недоліки. Початківці бізнесмени часто незадоволені високими початковими вимогами. Так, внесок у розмірі 12.500 євро, який необхідно внести негайно, для деяких є занадто високим бар'єром. Але не слід забувати, що при зазвичай очікуваному розвитку справи такий капітал може вважатися мінімальним майже в будь-якій галузі.

Негативно позначається і вже упомінавшаеся "розмивання" існуючої відповідальності. Так, банки в майже регулярному порядку вимагають особистих гарантій Компаньйонів-Комерційних Директорів. Проти такої практики, слід визнати, бізнесмени беззахисні. Ми вже згадували про всіх зростаючих ризики і відповідальності Комерційного Директора фірми-GmbH.

Комерційний Директор GmbH може бути притягнутий до відповідальності з метою відшкодування виниклого збитку, якщо з його вини були допущені помилки: халатне ставлення до бізнесу або ж навмисне порушення обов'язків Комерційного Директора. Ці поняття, юридично вже з'ясовані, на практиці пов'язані з чималими проблемами. Бо що ж це таке - недбалість? Якщо дотримуватися вимог і формулювань судів, то халатно поводиться вже те особа, яка не веде себе як серйозний діловий партнер.

Прискорений курс: податкові переваги для власників GmbH

Податок на доходи юридичної особи (Körperschaftssteuer)

Gmbh в Німеччині-як открить?

Фірма ТОВ-GmbH є компанією з вкладеним капіталом і оподатковується за статтею «Податок на доходи юридичної особи». За цією статтею оподаткування прибутку відбувається наступним чином:

  • обкладання податком утриманої прибутку: 15%
  • обкладання податком виплаченої прибутку: 25%
  • додатково: обкладання податком виплаченої прибутку у компаньйона за принципом половинчастих доходів

Щоб уникнути подвійного навантаження брутто-дивідендів, по-перше в розмірі дефинитивного податку в 15% на рівні компанії з вкладеним капіталом, а по-друге в розмірі індивідуальної податкової ставки на рівні власника паїв, Компаньон повинен піддавати оподаткуванню свій прибуток по т . н. принципом половинчастих доходів. Під поняттям «половинчасті доходи» слід розуміти: при налогобложения враховується, за наявності доходів з майна-фінансового капіталу, лише половина виплаченої прибутку, за вирахуванням витрат, пов'язаних з отриманням доходу (Werbungskosten). Крім того, з доходів віднімається неоподатковувана сума для заощаджень, яка оподатковується згідно індивідуальної податковій ставці Компаньйона.

Податок на вид діяльності (Gewerbesteuer)

Юридична форма фірми у вигляді ТОВ-GmbH володіє тим недоліком, що їй не належить мати неоподатковуваної податком суми (Freibetrag) при виявленні розміру податку на вид діяльності (Gewerbesteuer). У силу свого юридичного статусу GmbH підлягає обкладенню податком на вид діяльності.

При підрахунку доходу підприємства (Gewerbeertrag) у разі GmbH віднімаються зарплати Комерційних Директорів, орендна плата і відсотки. Той, хто проводить жорстку калькуляцію, може зекономити багато грошей: якщо ви надаєте вашої GmbH позики, то відсотки при виявленні Податку на вид діяльності будуть враховані лише по часток /на пайових засадах (anteilig). А якщо, наприклад, у користування надається земельна ділянка, то орендна плата при податку на вид діяльності не учітиватся.

Слід мати на увазі, що, на відміну від інших видів компаній, при продажу фірми /підприємства або частини підприємства прибуток підлягає оподаткуванню за принципом «Податок на вид діяльності». При підрахунку розміру прибутку Податок на вид діяльності нараховується з моменту нарахування податку в 2001 році.

Решта види податків

  • так звана «Солідарна прибавка» у розмірі 5,5% з доходів, оподатковуваних Податком на доходи юридичної особи (körperschaftssteuerliches Einkommen)
  • фірма-GmbH переводить Податкового Відомство за свого Компаньйона вже попередньо Податок на дохід з капіталa (Kapitalertragsteuer) у розмірі 25%
  • обороти, які робить GmbH, в обов'язковому порядку підлягають Податку з обороту
  • якщо в GmbH вкладаються земельні ділянки, виникає необхідність у податку, що справляється при купівлі земельної ділянки (Grunderwerbsteuer) у розмірі 3,5%.

Особливості оподаткування

  • прибуток, яку видобувають із продажу паїв GmbH, оподаткуванню не підлягає, у разі якщо частка /пай GmbH зберігається як частина особистого майна і не становить значного розміру. Під «значним розміром участі» мається на увазі ситуація, при якій Компаньон за останні п'ять років прямо чи опосередковано брав участь у фірмі-GmbH на 1%.
  • і навпаки: збитки, що мали місце при продажу часток /паїв GmbH, що містяться в особистому майні, в податковому відношенні зараховуються лише у випадку, якщо в наявності «значний розмір участі».
  • прибуток від продажу часток /паїв товариств, що складаються з часткою /паїв капіталу (при їх продажу Немецкои або ж закордонним товариствам) починаючи з 01.01.2002 р. оподаткуванню не підлягають.
  • можливість перенесення збитків вперед або в зворотному порядку
  • якщо розраховуєте після вдалого початкового перебігу подій вигідно продати фірму-GmbH, то слід зберігати частку /пай в такій майнової GmbH. Доходи від продажу часток /паїв GmbH, які зберігаються фірмою /товариством з вкладеним капіталом, оподаткуванню не підлягають.
  • стежте за тим, щоб всі види діяльності, які можуть оподатковуватися, чітко простежувалися за документами. Це стосується насамперед до всіх справ, що відбуваються між фірмою-GmbH та її Компаньйонами.

Щодо оподаткування фірми-ОООGmbH рекомендуємо ознайомитися зі статтею Податки фірми-ТОВ GmbH та її Компаньйонів;

Моделі з економії податків у разі GmbH, GmbH та Компанії, а також з розділення підприємства смотрітіе в розділі Поради, як економити на податках.

Прийоми та рекомендації для власників GmbH

Обмеження особистої та фінансової відповідальності
Обмежте особисту відповідальність часткою, внесеної у фірму, позичкою та поручительством

Законодавство про фірми /GmbH обмежує відповідальність компаньйонів внесеним ними статутним фондом (ст.13 п.2 Закону про GmbH). Цим гарантується, що компаньйон може огрaнічіть свій ризик підприємця. Завдяки GmbH у нього з'являється можливість чітко розмежовувати ділову активність від особистої сфери. Таке обмеження майнової відповідальності, на жаль, не всеосяжно. Воно діє лише в тому випадку, якщо учасник фірми чітко знає свої права і обов'язки та вміє ними користуватися.

Приклад

За ст.64 Закону про ГМБХ Комерційний директор зобов'язаний відкрити справу про неплатоспроможність у разі чистої заборгованості. Після цього починається відлік тритижневого терміну. Найпізніше після закінчення трьох тижнів Комерційний Директор зобов'язаний вжити заходів, в іншому випадку він несе кримінальну відповідальність. У випадках правопорушень ви додатково відповідаєте своїм особистим майном. Даний випадок особливо проблематичний, оскільки навіть для фахівців часто нелегко буває встановити, в якому випадком дійсно настає чиста заборгованість чи неплатоспроможність. Крім того до особистої відповідальності можуть залучити, наприклад, за заборгованість з податків або поставкам.

Вибравши для фірми правову форму GmbH, будьте готові взяти на себе особисті зобов'язання. При видачі кредитів банки, як правило, вимагають особистої відповідальності Комерційного Директора, особливо якщо мова йде про компаньйонів.

Cовет

На практиці банки зазвичай намагаються використати як поручителів обох подружжя. У цьому випадку вкажіть банківського агенту (консультанту) на те, що згідно нового Законодавства чоловік може бути притягнутий як відповідальний поручитель лише в тому випадку, якщо у нього є особиста зацікавленість у наданні кредиту і якщо чоловік в силу свого економітческого положення дійсно здатний відповідати за взятий кредит (рішення Федеральної Судової Палати від 14.11.2000 р. під номером XI ZR 248/99). Додатково радимо в Шлюбному Контракті обумовити взаємну відповідальність.

Формулювання наведеного судового рішення свідчить: "Подружжя не несуть відповідальності за платіжні зобов'язання за позикою /кредитом чоловіка, якщо така позика /кредит був узятий чоловіком в економічних цілях".

Захист свого приватного майна шляхом укладання Шлюбного контракту
Рекомендуємо захистити свою фірму /ТОВ-GmbH і своє приватне майно шляхом укладення Шлюбного контракту

Якщо подружжя не укладають Шлюбний Контракт, за законодавством вони живуть в режимі майнових відносин, що діють за принципом зростання майнової вартості. З одного боку майно, що купується в період шлюбу відповідно чоловіком і дружиною, не стає їхнім спільним майном, але з іншого боку збільшення вартості дошлюбного і шлюбного майна кожного чоловіка, досягнуте в період життя в шлюбі, розподіляється порівну на обох подружжя і у випадку розлучення підлягає розділу.

Це відноситься і до майна і капіталам фірми, тобто до Компаньонська часткам у фірмі /ТОВ-GmbH. Досягнутий за час існування шлюбу фінансово-економічне зростання підприємства (фірми) в разі успіху ТОВ-GmbH (його спільна цінність) підлягає поділу. У разі смерті частка фірми /ТОВ-GmbH передається спадкоємцям, які зобов'язуються платити податок на спадщину.

Для створення фірми /ТОВ-GmbH необхідно врахувати наступне:

  • особисті кризові ситуації компаньйонів не повинні впливати на фінансові та податкові обставини фірми
  • повинна існувати постійна гарантія, що сторонні особи не зможуть надавати впливу на справи фірми /ТОВ-GmbH.

Приклад

Незабаром після укладення шлюбу була заснована фірма /ТОВ-GmbH. У ході перших трьох років товарообіг зростає на 150%, а статутний фонд як і раніше становить 25 тис. Євро, при частці дружина в 50%. Вартість частки ТОВ-GmbH тим часом становить 125 тис. Євро. Шлюбний контракт укладений не був. Після закінчення чотирьох років шлюб розривається. Дружині покладається отримати 50% від збільшеної вартості майна, що призводить до великої фінансової навантаженні для чоловіка. Виплатити таку суму він в змозі лише, продавши свою частку фірми. Компаньон проте не дає згоди на розділ. У гіршому випадку чоловік вибуває з фірми /ТОВ-GmbH.

Застрахувати себе від такої ризикової ситуації можна, заклювів Шлюбний Контракт. При цьому важливо також внести в Договір Компаньйонів примітка:

  • в Шлюбному Контракті сторони домовляються про роздільне майно подружжя. Тоді частка у фірмі (GmbH) і доходи від даної частки у фірмі належать виключно засновнику-компаньйонові даної фірми (GmbH). На випадок смерті можна в заповіті визначити, як розпорядитися з часткою фірми (GmbH)
  • в Договорі Компаньйонів на випадок смерті може бути обумовлено вилучення частки фірми (GmbH). Таким чином можна уникнути небезпеки, що частка потрапить до стороннім особам.

При роздільному майні подружжя обидві частини їхнього майна в правовому відношенні розділені, і кожен з подружжя самостійно розпоряджається своєю часткою і може без згоди другого з подружжя брати на себе фінансові зобов'язання, робити фінансові розпорядження, укладати угоди (наприклад, продати свою частку фірми (GmbH).

На практиці поширені врегулювання, за якими в перші роки або ще на стадії створення фірми домовляються про роздільне майно подружжя, щоб виключити можливі невигідні наслідки від розлучення. З віком, коли розлучення робиться менш імовірним, домовляються і фіксують принцип законного режиму майнових відносин подружжя, при якому подружжя і в шлюбі зберігають кожен своє майно, а майно, придбане в шлюбі, є спільною власністю (gesetzlicherGüterstandderZugewinngemeinschaft). Також можна додати поправку-зміни квоти збільшення вартості власного дошлюбного і шлюбного майна кожного чоловіка (Zugewinn), або домовлятися про включення певних частин майна в право однієї зі сторін на збільшення вартості дошлюбного і шлюбного майна кожного з подружжя. Зворотну силу такі домовленості з Цивільного Кодексу правда мають, однак фінінспекцією /Податковим Відомством вони не зізнаються.

При точному оформленні Шлюбного контракту слід врахувати, що далеко не всі положення, дозволені Цивільним Кодексом, Податкове Відомство ФРН визнає действітельние.Так, ст. 5 Закону про спадщину свідчить: якщо за допомогою Шлюбного Контракту сторони домовляються про режим майнових відносин подружжя, при якому подружжя і в шлюбі зберігають кожен своє майно, а придбане в шлюбі є спільною власністю, то даний режим набуває чинності з моменту укладення Шлюбного контракту.

Існує також можливість обмежити право чоловіка претендувати на компенсацію, одночасно надаючи дружину право на великі претензії за Законом про податок на спадщину.

Cовет

Засновникам фірми завжди рекомендується перевіряти, наскільки надійно і довго вони можуть зберегти своє майно, підписавши Шлюбний Контракт. Для забезпечення дружина можна домовитися відписати у його /її користь окремі частини майна з правом претендувати на придбане в шлюбі.

Списання заробітної плати під витрати фірми з метою зниження оподаткування
Соціальне страхування: позиція службовця, зайнятого в GmbH

Компаньон GmbH, зайнятий у своїй GmbH, в податковому відношенні розглядається як і будь-яке інше особа, зайнята в GmbH. Це дає йому право на майже всі переваги, які за Законодавством ФРН надаються службовцем. Але при застереженні, що Комерційному Директору забороняється лідирувати в GmbH.

Компаньон, що володіє більш ніж 50% часткою GmbH, вважається провідним головним Компаньйоном, так як він може чинити вирішальний вплив на рішення GmbH. Так він може завадити тому, щоб будь-яке рішення Компаньйонів вступило в силу проти його волі. Ця лідируюча позиція дає підстави Відділу соціального страхування розглядати його вже не як зайнятого службовця, що знаходиться в залежному становищі, а як самостійного підприємця. У результаті такої лідируючий Комерційний Директор GmbH не може бути застрахований по лінії передбаченого Законом загального соціального страхування. Така оцінка несе для нього невигідне становище в податковому відношенні. Зокрема йому не належить отримувати податкову субсидію за лікарняним і пенсійного страхування.

На практиці питання про те, хто дійсно є лідируючим Компаньйоном, досить спірне. Особливо в тому випадку, якщо частка Компаньйона-Комерційного Директора становить 49%, в той час як його дружині належить решта 51%. І хоча рішення компаньйонів повинні прийматися при більшості у дві третини голосів, у випадку володіння 33% законодавство вже приписує вам лідируюче положення, оскільки такий Компаньон-Комерційний Директор здатний блокувати всі рішення.

Cовет

Якщо рішення прийнято на користь GmbH, з метою в майбутньому отримувати пенсію від державного Соціального страхування або з причини, вигідно і недорого застрахувати себе і всю родину в приватній касі, то слід враховувати це міркування: вибирайте частку /пай такого розміру, щоб вас не охарактеризували як лідируючого Компаньйона. Перевірте на нашу опросному списку, які можливості є для Комерційного Директора GmbH бути застрахованим по лінії Соціального страхування.

Однак у Комерційного Директора GmbH є й інші, кращі можливості подбати про свій вихід на пенсію. Наприклад, GmbH дає пенсійну гарантію. З цією метою фірма /GmbH повинна відкладати певні кошти, і ці суми будуть знижувати розмір прибутку, що підлягає оподаткуванню. Крім цього можна скористатися податковими пільгами за так зване пряме страхування. Більше інформації по цій темі в розділі Пенсійне забезпечення Комерційного Директора.

Купівля-продаж часток фірм і підприємств без втрати часу
Як планувати заздалегідь зміну компаньйонів

Дуже часто вже при підставі фірми можна зрозуміти, що Компаньйони пов'язують з успіхом фірми дуже різні очікування. Легко може трапитися, і це на практиці так і буває, що всі учасники помиляються щодо надходження прибутку. Найчастіше прибуток починає надходити пізніше очікуваних термінів.

З досвіду це призводить до того, що між Компаньйонами спалахують перші серйозні розбіжності. Той, хто не володіє фінансовими запасами, може виявитися вимушеним вибути з фірми. Таким чином, по закінченні всього лише невеликого терміну може відбутися зміна в кадровому складі фірми.

Частку /пай у фірмі можна вільно передавати іншому. Соответсвенно зміна в компаньйон для існування ГМБХ проблеми не становить. Рекомендується в Договір Компаньйонів вставити застереження про термін попереднього повідомлення про вихід з GmbH, наприклад, за півроку до кінця поточного року. Так заміна Компаньйонів залишиться передбачуваною і планованої. Крім цього в Договір слід включити пункт, за яким пай /частку можна переносити тільки на певних осіб. Якщо не знаходиться відповідний наступник, ГМБХ може сама набувати свої власні частки-паї. Однак внесок має бути сплачений у повному розмірі.

Ще на стадії заснування фірми зверніть уваги на готовність Компаньйонів зв'язувати себе якими-небудь зобов'язаннями. При небажанні партнерів брати участь у бізнесі тривалий термін, настійно рекомендується вибрати юридичну форму GmbH, оскільки така форма компанії діє незалежно від особистості компаньйонів. Якщо один з компаньйонів вибуває, це не становить небезпеки для юридичного існування фірми.

GmbH: нескладний організація, чітка структура відомчої відповідальності

У фірмі типу GmbH Комерційний Директор - це єдина особа, яка несе відповідальність за поточні справи. Компаньйони тільки лише на зборах Компаньйонів можуть впливати на комерційну політику фірми. Однак за ними залишається право розпоряджатися (Weisungsrecht) і право ознайомлюватися з бухгалтерськими книгами і документацією (ст.37 п.1 та ст. 51а Закону про GmbH). Договір Компанії може зафіксувати обмеження Комерційного Директора в його правах представництва.

Компаньйони, бажаючі брати активнішу участь у комерційній діяльності фірми, але при цьому не виконувати роль Комерційного Директора, мають таку можливість. Фірма типу GmbH може призначити дорадча рада, наділений чіткими компетенціями давати поради і рекомендації, а також здійснювати контроль.

Компаньйони фірми типу GmbH приймають рішення на Загальних Зборах Компаньйонів. Збори скликаються Комерційним Директором, групою Компаньйонів (правило про 10%) або, якщо є, наглядово-контрольно-дорадчою радою.

Для проведення законного Зборів Компаньйонів необхідно дотримуватися слудующие правові норми (СР ст.51 Закону про GmbH):

  • запрошення на Збори повинні містити порядок денний
  • запрошення має бути розіслано компаньйонів рекомендованим листом
  • запрошення розсилається мінімум за тиждень до Зборів.

Порушення перерахованих вище правил може призвести до того, що прийняті на такому Зборах рішення виявляться недійсними. Тому рекомендується їх ретельно дотримуватися, особливо у випадку розбіжностей. Радимо ознайомитися зі статтями з цієї теми Загальні Збори Компаньйонів, Прийняття рішень, Рішення.

З іншого боку цей строго формальний підхід необов'язковий у разі гармонійного, дружного співробітництва Компаньйонів. Якщо все Компаньйони присутні і згодні, Загальні збори Компаньйонів може бути проведено в будь-який час.

Позика, представлений суспільству його членом
фінансує гнучко і вигідно з точки зору оподаткування

фінансує багатоваріантним способом і з використанням податкових пільг, за допомогою позики, наданої Компаньйону

У фірмі типу GmbH є можливість крім статутного фонду або вкладів вносити-вкладати ще й інші суми - так звані Позики Компаньйонів. Це приносить вигоди при сплаті податку на вид діяльності, при фінансуванні та при використанні прибутку.

Якщо розглядається можливість Компаньонська позики, ми рекомендуємо спочатку проконсультуватися з усіх питань, що стосуються цієї теми. Податкові Відомства (Finanzamt) ретельно перевіряють, чи надається позика на звичайних умовах. Крім цього не слід забувати, що в кризовій ситуації Компаньонська позику, як і статутний фонд, зарахують в гарантійну суму. Подробиці читайте в словнику під ключовим словом Фінансування.

Ризик фінансової відповідальності
як його уникнути в період між основою і до занесення ТОВ-GmbH в торговий реєстр

Фірма-GmbH перед її реєстрацією в Торговому реєстрі

В законну силу фірма GmbH вступає лише з моменту її реєстрації в Торговому реєстрі. Перед цим вона може існувати як «попередня GmbH». У цій перехідній стадії слід врахувати деякі юридичні особливості, щоб виключити ризик особистої відповідальності.

«Попередня GmbH» утворюється тоді, коли потенційні Компаньйони укладають нотаріально завірений Договір, в якому вони зобов'язуються заснувати фірму-GmbH. За платіжні зобов'язання такого ТОВ Компаньйони несуть особисту і необмежену відповідальність і іменуються «солідарними боржниками» (Gesamtschuldner). З моменту укладення Договору щодо створення компанії /фірми ТОВ, але ще перед тим, як її внести як реєстрованої GmbH в Торговий реєстр з'являється так називаевая «Попередня GmbH», до якої в основному вже застосовно законодавство про GmbH. Така «Попередня GmbH» на бланках ділової кореспонденції повинна бути позначена як «в стадії створення» (i.Gr.). Існують особливості, що стосуються відповідальності Компаньйонів-засновників. Вони несуть особисту необмежену відповідальність.

«Попередня GmbH» бере участь в юридичних і ділових взаєминах під найменуванням фірми, для якої і створюється GmbH. Сама назва її - «GmbH в стадії створення». Статус «Попередньою GmbH» статус закінчується з моменту реєстрації компанії як GmbH в Торгово-Промисловій Палаті. Всі права та обов'язки «попередньої GmbH» тепер переходять на GmbH, за винятком зобов'язань, взятих на себе Компаньйонами заради GmbH.

Cовет

Якщо беруться зобов'язання на користь «попередньої GmbH», то особиста відповідальність за неї не закінчується з моментом реєстрації GmbH. Компаньйони повинні чітко обумовити з GmbH, що особисті зобов'язання переходять на GmbH. У випадку сумніву необхідно бути в состянии все це довести, іншими словами, ми рекомендуємо документувати всі рішення і заяви Компаньйон.
Зразок документа
  • __________ (дата) була зареєстрована в Торговому Реєстрі __________ під номером _________ фірма-GmbH під назвою ________.
  • Починаючи з ___ (дата) фірма __________ GmbH бере на себе всі права та обов'язки, що виникають з орендного контракту фірми __________, «попередньої GmbH», укладеного між ___ і ___
  • (дата)
  • Підписи сторін: __________

Перелік документів з прикладами
Від заснування компанії до її занесення в регістр - систематично і швидко

Документи, необхідні для реєстрації в Реєстрі Торгово-Промислової Палати

GmbH офіційно починає своє існування з моменту реєстрації в Торговому реєстрі (ст. 10 Закону про GmbH), де слід звертатися у відділ «Б» Реєстраційного суду. Реєстраційний суд є відділенням дільничного міського суду Першої інстанції. Реєстрація при суді послідує лише в тому випадку, якщо всі документи будуть надані повністю. Їх перевіряють і записують. Всі дані та документи загальнодоступні, тобто кожен може їх вивчити в Торговому Реєстрі.

Для реєстрації необхідно надати наступні документи (ср.ст.8 Закону про GmbH):

  • нотаріально завірений Kонтракт /договір компаньйонів
  • заявку на реєстрацію, підписану всіма Комерційними директорами фірми-GmbH
  • письмове підтвердження Комерційних директорів про те, що вкладений мінімальний внесок дійсно знаходиться в повному їх розпорядженні, а також про відсутність причин, що перешкоджають реєстрації
  • рішення компаньйонів про призначення Комерційного директора або Комерційних директорів
  • список-перелік всіх компаньйонів з точним зазначенням, хто з них і якою мірою бере участь в Основному капіталі фірми /компанії
  • якщо є намір заснувати фірму-GmbH за допомогою майнових внесків, то необхідно надати повний список майнових внесків
  • якщо мова йде про ремесленномй фірмі /підприємстві, надолужити надати запис у Списку ремісничих підприємств (ведеться особливої ​​Ремісничою палатою - прим. переклад.)
  • якщо мова йде про будь іншій фірмі /підприємстві, яка потребує дозволі, необхідно пред'явити всі відповідні дозволи.

Договір /Контракт компаньйонів (Gesellschaftsvertrag)

Згідно Закону про фірму-GmbH (ст. 3 Закону), в Договорі /Контракті компаньйонів повинні міститися певні мінімальні відомості, а саме:

  • майбутнє найменування фірми-GmbH
  • місце розташування Головного офісу GmbH
  • дані про сферу діяльності реєстрованої GmbH
  • розмір статутного фонду та розмір вкладів поіменно перерахованих компаньйонів

Бланки заявок

Решта бланки можна друкувати самостійно за прикладом нижчеподаного зразка.

Зразок документа: бланк заявки на реєстрацію фірми-GmbH
        
  • Кому:
    У Міськсуд Першої Інстанції
    відділ Торгових реєстрів відділ Б
    вул.
    місто
  •     
  • Я, нижче Комерційний директор, прошу зареєструвати в Торговому Реєстрі фірму ___ GmbH, адреса фірми: місто ......
  •     
  • До даного заяви додаю такі документи:     
    • Примірник Договору фірми-компанії від ___ (дата), завірений в нотаріальній конторі ___ (прізвище та адресу нотаріуса),
    • Рішення загальних зборів компаньйонів від ___ (дата) про призначення Комерційного директора,
    • повний список компаньйонів.
  • Заявляю, що внесок компаньйона А, члена товариства з обмеженою відповідальністю, що зараховується в основний капітал, становить 6.250 євро, внесок компаньйона Б, члена товариства з обмеженою відповідальністю, що зараховується в основний капітал, становить 6.250 євро. Згадані внесені суми знаходяться в моєму повному розпорядженні як Комерційного директора.
  • Запевняю також, що обставин, які можуть перешкодити моєму призначенню Комерційним директором, немає (ст.6 п.2, фрази 2 і 3 Закону про GmbH).
  • Далі підтверджую, що нотаріус (прізвище, ім'я, місто, дата) повідомив мене щодо моєї обов'язки надавати суду будь-яку інформацію (ст.51 п. 2 Закону про Реєстрацію фірми)
  • Підпис заявника: ____________
  •   
Зразок документа: рішення про призначення Комерційного Директора
        
  • Присутні:
    (фио та адреси)
  •     
  • Протокол Рішення компаньйонів
    Ми, що нижче підписалися компаньйони фірми ___-GmbH в місті ___, ухвалили одноголосне рішення: Комерційним директором фірми ___-ГБМХ призначити нашого компаньйона NN.     
  •     
  • Місце видачі ______ дата: ______
  • Підписи: ____________
  •   

Звіт про внесок майном

Згідно Законодавства про GmbH (ст.5 п.4 Закону р GmbH), якщо замість внеску готівкою вкладається майно, то при підставі GmbH необхідно пред'явити «Звіт про внесок майном». У ньому мають бути викладені причини та обставини, що виправдовують внесок майном.

Якщо в нову GmbH вирішено вкласти вже існуюче підприємство, то слід вказати щорічні результати останніх двох ділових років, з додатком документальних доказів.

«Звіт про внесок майном» має бути підготовлений у письмовій формі і підписаний всіма Компаньйонами, але не Комерційними директорами.

У такому «Звіті про внесок майном» слід навести відомості про внески майном, у тому числі про стан майна, його віці та цінності. Крім цього необхідно вказати, яка оцінна методика була використана (вартість на даний момент, вартість вторинного придбання, часткова вартість (тобто податкова сума, використовувана при обчисленні стандартної вартості, (прим. перекл.). До «Звіту про внесок майном» необхідно докласти документи, що свідчать, що вартість внесеного майна повністю відповідає необхідній сумі готівкою. Такими документами можуть бути, наприклад, довідки про вартість придбання або виготовлення, прейскуранти або експертизи фахівців. Відкриваючи фірму, слід бути готовим до того, що Реєстраційні Суди всі подані дані підданий вельми суворій перевірці.

Зразок документа: звіт про внесок майном
        
  • Компаньйони фірми А і Б GmbH (надалі іменується «Компанія») відповідно до ст.5 п.4 Закону про GmbH пропонують наступний Звіт про внески Майном:
  •     
  • Компаньон А при підставі «Компанії» вніс вклад, що зараховується до Основний капітал, у розмірі 10.000 євро, а саме: взяв на себе зобов'язання вкласти товари свого підприємства роздрібної торгівлі. Мова йде про нових мобільних телефонах «Нокія», придбаних після 01.10.2000 року, знаходяться в бездоганному стані і відповідних новітньому рівню техніки. На підставі бухгалтерських книг вищеназваного підприємства роздрібної торгівлі А ми переконалися, що мобільні телефони були придбані за закупівельною ціною 12.500 євро. Експерт NN Торгово-Промислової Палати міста NN оцінив вартість складованого товара в 10 тис. євро.     
  • Додаток: Експертиза, рахунки, накладні
  • Місце видачі ______ дата: ______
  • Підписи компаньйонів: ____________
  •   

Запис у Торговий Реєстр

Як тільки компаньйони домовилися про зміст і оформленні Договору Компаньйонів, Комерційний Директор домовляється про зустріч з нотаріусом з метою зафіксувати підставу GmbH. На цю зустріч до нотаріуса зобов'язані з'явитися все компаньйони і Комерційний директор (або Комерційні Директора). Нотаріус перевіряє і при необхідності вносить поправки в Договір Компаньйонів, особливо якщо ще залишилися які-небудь неясності, або якщо нотаріус з досвіду знайомства з особливостями реєстрації, прийнятими в місцевому Реєстраційному Суді, визнає потрібним запропонувати внести додаткові корективи. Водночас Комерційний Директор повинен зареєструвати GmbH в «Відомстві промислів» (Gewerbeamt) за місцем прописки.

Нотаріус готує всі необхідні для реєстрації документи, завіряє їх, і розпоряджається про внесення до Торговий Реєстр під розділом «Б»: «Компанія» (з вкладеним партнерами капіталом). При реєстрації як фірма-GmbH, так і нотаріус, податкове відомство (фінанцамт) і, в деяких випадках, місцева філія Торгово-Промислової Палати отримують по копії Записи до Реєстру.

Придбання "готового" ​​ТОВ-GmbH
Ще швидше, але ризиковано

Багатьом засновникам GmbH в період необмеженої майнової відповідальності в ході фази офіційного створення GmbH здається, що вся процедура тягнеться занадто довго. Як правило, ситуація часто складається так, що шанси на вигідну угоду потрібно іспольпользовать швидко, не відкладаючи справи в довгий ящик. Обмеженою відповідальністю ТОВ-GmbH можна почати користуватися значно швидше, купивши вже існуючу «Резервну компанію» (Vorratsgesellschaft).

На цьому спеціалізувалися численні фірмові консультанти та адвокати і у них завжди є в наявності «запас» вже готових GmbH. На жаль на цьому ринку є й чимало шахраїв. Якщо вам пропонують такий «Резервний» варіант, ретельно перевірте його за наступними критеріями:

  • чи дійсно були внесені платежі? Вимагайте пред'явлення платіжних квитанцій!
  • чи є у даної GmbH заборгованість або борги? Вимагайте пред'явлення всіх актуальних документів фірми. Доручіть податковому консультанту перевірку банківських рахунків даної фірми і її бухгалтерії.
  • вимагайте від сторони, що продає, щоб у договорі купівлі-продажу була внесена обмовка-підтвердження про відсутність якихось платіжних претензій до даної GmbH.

піддайте договір купівлі-продажу даної GmbH детальній перевірці. Якщо дану «Резервну компанію-GmbH» продає адвокатська контора, то підключіть сюди свого власного адвоката з метою особливо ретельної повторної перевірки договору купівлі-продажу.

За невдалу покупку розплачуватися доведеться дорого. Від неї можуть постраждати не тільки ваші заплановані угоди, але якщо дуже не пощастить, ви візьмете на себе ще й сторонні фінансові зобов'язання, а в разі неплатоспроможності вас змусять повторно сплатити вкладені суми.

У скільки обійдеться підставу фірми (GmbH)

Чиста вартість заснувати фірму-GmbH зі статутним фондом в 25.000 євро становить близько 3.000 євро. Дана сума складається з витрат на нотаріальне оформлення (приблизно 550 євро) і судові витрати (приблизно 550 євро).

До наведених вище витрат на підставу фірми-GmbH слід додати витрати за консультацію щодо складання або перевірці Договору компаньйонів. Перевірку Договору компаньйонів ми рекомендуємо доручити адвокату.

У разі якщо компаньйони згодні взяти на себе витрати по підставі фірми, то ці суми ніяк не можна вичитувати з вкладів компаньйонів-пайовиків. Вклади в статутний фонд повинні залишатися в розпорядженні Комерційного директора в їх повному розмірі. Компаньйони можуть домовитися про те, що витрати по створенню фірми, причому необхідно скласти точний їх список, будуть взяті на себе фірмою GmbH. У такому випадку це має бути згадано дослівно в Договорі компаньйонів. Витрати по підставі фірми можуть бути покриті і за допомогою Аджіо (надбавки на Статутний капітальний вклад).

Cовет

Оскільки кожна зміна Договору Компаньйонів тягне за собою додаткові витрати, при його складанні слід стежити за тим, щоб наступні поправки робилися лише в самому крайньому випадку. Тобто ніяк не рекомендується в найдрібніших подробицях регулювати занадто багато питань. Необхідно просто скласти перелік норм, який може витримати перевірку часом і прослужити довгий термін.

Загальний огляд
Заходи з відома нанівець особистої відповідальності в рамках фірми-GmbH

      
Чого стосується: Рекомендовані заходи
Сім'ї
  • Шлюбний Контракт /роздільне майно
  • право про спадщину
  • продаж частки фірми-GmbH тільки за згодою компаньйонів
  • дотримання термінів подання клопотання про визнання неплатоспроможності
  • поділ приватних і ділових платежів
Банку
  • обмежувати розміри поручительств /гарантій
  • не включати чоловіка /дружини до складу поручителів
  • позика з правом відмови від своєї позиції
  • відмова від можливості повернення позики
Кредиторів
  • використовувати ділові бланки фірми-GmbH
Податкового управління
  • всі платежі, здійснювані між фірмою-GmbH і Компаньйоном /Комерційним Директором здійснювати принципово лише на основі письмової та загальноприйнятої домовленості
  • підключати до всіх податкових справах свого Податкового консультанта
  • записувати /протоколювати всі рекомендації, вказівки та поради Податкового консультанта
Соціального Страхування
  • платити частку роботодавця по страхуванню
  • в кризовій ситуації виплачувати заробітну плату лише частково, аж до розміру соціальних платежів, що підлягають виплаті.

 

 

 

 

 

 

 

Всі послуги та інформація: